Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile bir defaya mahsus ek kurumlar vergisi uygulamasının asılları belirlendi.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “7440 sayılı Vergiler ve Bazı Diğer Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun Genel Tebliği” Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Buna göre, 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile bir defaya mahsus olmak üzere ek kurumlar vergisi getirilmiştir.
Tebliğ ile ek vergi uygulamasına ilişkin asıllar belirlenirken, tebliğde detaylı açıklamalara ve örnek uygulamalara da yer verildi.
2022 yılında verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden ilave vergi alınacak, bu vergiyi kurumlar vergisi mükellefleri ödeyecek, gelir vergisi mükellefleri ilave vergi ödemeyecek.
Mücbir sebep olarak açıklanan depremden etkilenen 11 il ve 1 ilçedeki kurumlar vergisi mükellefleri ek vergi ödemeyecek.
Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer bazı kanunlarda yer alan düzenlemelere göre, kurumlar vergisi mükellefleri beyanname üzerindeki net kurum kazancının tespitinde indirim ve istisnalarını indirime tabi tutabilirler.
20 bin vergi mükellefini etkilemesi bekleniyor
Düzenlemenin 2022 kurumlar vergisinde muafiyet ve indirimleri bulunan yaklaşık 20 bin mükellefi etkilemesi bekleniyor. 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan indirim ve istisna tutarları üzerinden yüzde 10 oranında ek vergi hesaplanacak.
Kapsam kapsamına giren istisnalar, katılma hakları muafiyeti, gayrimenkul ve katılma payı satış kârı istisnası, yurt dışından temin edilen ve belirli kuralları taşıyan faiz istisnaları, serbest bölge ve teknoloji geliştirme bölgesi faiz istisnaları gibi kalemler olacaktır.
İndirimler arasında yatırım, Ar-Ge, nakit sermaye indirimleri de kapsama alındı.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrah üzerinden ayrıca yüzde 10 vergi alınacaktır.
Yurt dışından temin edilen ve yüzde 15 vergi yükü taşıyan istisna menfaatler için iştirak payları hariç yüzde 5 oranında ek vergi hesaplanacaktır.
Özel hesap devri yapılan mükellefler için 2023 yılında sona erecek hesap dönemi için verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinde dikkate alınan indirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahları üzerinden ilave vergi hesaplanacaktır.
Hesaplanan vergi iki taksitte ödenecektir.
Hesaplanan ilave vergi, kurumlar vergisi ödeme süresi içinde ilk taksit Nisan ayında, ikinci taksit ise bu dönemi takip eden dördüncü ay Ağustos ayında olmak üzere iki taksitte ödenecektir.
Mikro ve küçük işletmelerin Ar-Ge ve tasarım indirimleri ile teknokent faizlerinden ayrıca vergi alınmayacaktır.
Ar-Ge indirim tutarları ve teknokent menfaati istisna tutarları da ek vergi kapsamında yer alırken, yeni girişimciler ile gelişen, mikro ve küçük işletmeler olarak tanımlanan yaklaşık 3 bin Ar-Ge ve teknoloji firmasının bu indirim ve muafiyetleri ek vergi kapsamı dışında tutuldu. vergi.
Girişim sermayesi fonları dahil yatırım fonları ve bağlı ortaklıkların muafiyet hakları ilave vergi kapsamında değildir.
Sermaye piyasalarının ve girişimcilik ekosisteminin gelişmesi açısından değerli olan yatırım fonları ve iştiraklerinin elde ettikleri menfaatlerin tamamı kurumlar vergisinden istisna edilirken, bu fon ve iştiraklerin menfaatleri de ilave vergi kapsamı dışında tutulmuştur.
Vergi Usul Kanunu’nun 325/A maddesine göre, girişim sermayesi fonlarına veya iştiraklerine yatırım yapmak için tahsis edilen fonlar kurum yararına mahsup edilebilir. Vergi matrahından düşülen bu fiyatlar ayrıca ilave vergi kapsamından çıkarılmıştır.
Döviz korumalı mevduat hesapları ile bağış ve yardımlar ayrıca vergiye tabi tutulmayacaktır. Döviz korumalı mevduat hesaplarından elde edilen gelirlere uygulanan istisna tutarları, finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile satış-kiralama-geri alma işlemlerinden doğan kazançlara ilişkin istisna fiyatları, kooperatiflerin yararlandığı iade istisnası tutarları, her türlü bağış ve yardımlar ve sponsorluk harcamaları için ek vergi. kabul edilmeyecektir.
Beyannamede yer alan ancak prestijli olması nedeniyle indirim ve istisna kapsamına girmeyen fiyatlar, ilave vergi kapsamına alınmayacaktır.
Beyannamenin “Diğer indirimler ve istisnalar” satırında gösterilen Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ve Vergi Usul Kanunu kararları arasında yer alan değerleme farkları, borç olarak kabul edilen borçlanmalarda Türk Lirasının değer kazanmasından kaynaklanan kur farkı kazançları. örtülü sermaye, kıdem tazminatı hükmünün iptali. Fiyatlar üzerinden ayrıca vergi hesaplanmayacaktır.
Yürürlükteki ikili vergilendirme tedbirleri ve diğer ülkeler arasındaki diğer ikili veya çok taraflı anlaşmalar uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilen faizler üzerinden ayrıca vergi alınmayacaktır. Tasfiye, birleşme, bölünme ve tam bölünme işlemlerinde 12 Mart 2023 tarihinden önce verilen beyannamelerden ayrıca vergi alınmayacaktır.
Mükelleflerin tasfiye, birleşme, dönem ve tam bölünme işlemleri nedeniyle Kanunun yayımı tarihi olan 12 Mart 2023 tarihinden önce vermiş oldukları beyannamelerde yararlandıkları indirim ve istisna tutarları üzerinden ayrıca vergi hesaplanmayacak, 2022 yılı için.
İstisna ve indirimlerini beyannamelerinde göstermeyenler ile eksik beyan edenler cezalı ilave vergi ödeyeceklerdir. Uygun istisnalar ve kesintilerin beyannamede gösterilmesi gerekecektir.
Beyannamede gösterilmeyen veya beyannamede gösterilmesine rağmen indirim/istisna satırlarında yer almayan indirim ve istisnalar nedeniyle eksik tahakkuk ettirilen ilave vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
